10 июля 2017 года вступил в силу ФЗ №250 от 29 июля 2017 года «О внесении изменений в Уголовный кодекс российской Федерации и Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации в связи с совершенствованием правового регулирования отношений, связанных с уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды».
Теперь за крупные и особо крупные невыплаты страховых взносов, как и за невыплаты налогов, предусмотрена уголовная ответственность для физических лиц, организаций и должностных лиц. Ранее уклоняющихся от внесения взносов страхователей можно было только штрафовать, а статьи 198 и 199 УК распространялись только на налоговых должников.
Невыплата страховых взносов
Уклонение от уплаты взносов признается уголовным преступлением, только если оно было совершено в крупном и особо крупном размере. Федеральный закон указывает следующие суммы:
Размер невыплаты страховых взносов для организаций
Крупной считается невыплата , которая:
- суммарно превышает 15 млн рублей или
- превышает 25% от надлежащей к уплате и превысившая 5 млн за последние 3 года
Особо крупной считается сумма:
- превышающая 45 млн рублей или
- больше 50% от надлежащей к уплате и превысившая 15 млн рублей за последние 3 года
Размер невыплаты страховых взносов для физических лиц
Крупной считается невыплата , которая:
- суммарно превышает 2,7 млн рублей или
- превышает 10% от надлежащей к уплате и превысившая 900 тысяч за последние 3 года
Особо крупной считается сумма:
- превышающая 13,5 млн рублей или
- больше 20% от надлежащей к уплате и превысившая 4,5 млн рублей за последние 3 года
Наказание за неуплату страховых взносов
Наказание для физических и юридических лиц также отличается.
Уголовное наказание за неуплату страховых взносов для юридических лиц:
В крупном размере:
- штраф 100-300 тыс рублей или
- штраф в размере зарплаты или дохода за период 1-2 лет
- принудительные работы до 2 лет с возможным лишением права работать на определенных должностях до 3 лет или
- арест до 6 месяцев или
- лишение свободы на срок до 2 лет с возможным лишением права занимать определенные должности до 3 лет
В особо крупном размере или совершенному группой лиц по предварительному сговору:
- штраф 200-500 тыс рублей или
- штраф в размере зарплаты или дохода за период 1-3 лет
- принудительные работы до 5 лет с возможным лишением права работать на определенных должностях до 3 лет или
- лишение свободы на срок до 6 лет с возможным лишением права занимать определенные должности до 3 лет
Уголовное наказание за неуплату страховых взносов для физических лиц
В крупном размере:
- штраф 100-300 тысяч рублей или
- штраф в размере зарплаты или дохода за период 1-2 лет или
- принудительные работы до 1 года или
- арест до 6 месяцев
- лишение свободы до 1 года
В особо крупном размере:
- штраф 200-500 тысяч рублей или
- штраф в размере зарплаты или дохода за период от 18 месяцев до 3 лет или
- принудительные работы до 3 лет или
- арест до 6 месяцев
- лишение свободы до 3 лет
Невыплата страхового взноса «на травматизм»
В 250-ФЗ особо был выделен страховой взнос от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Под уголовную ответственность подпадают организации и физические лица, которые:
- занижают налоговую базу
- заведомо неправильно рассчитывают взнос
- не предоставляют расчет по начисленным и уплаченным взносам, либо другие необходимые документы
Размер невыплаты страховых взносов «на травматизм» для организаций
Крупной считается сумма, которая:
- суммарно превышает 6 млн рублей или
- превышает 10% от надлежащей к уплате и превысившая 2 млн за последние 3 года
Особо крупной считается сумма:
- превышающая 30 млн рублей или
- больше 20% от надлежащей к уплате и превысившая 10 млн рублей за последние 3 года
Размер невыплаты страховых взносов «на травматизм» для физических лиц
Крупной считается сумма, которая:
- суммарно превышает 1,8 млн рублей или
- превышает 10% от надлежащей к уплате и превысившая 600 тысяч за последние 3 года
Особо крупной считается сумма:
- превышающая 9 млн рублей или
- больше 20% от надлежащей к уплате и превысившая 3 млн рублей за последние 3 года
Наказание за неуплату страхового взноса «на травматизм»
Уголовное наказание для юридических лиц
При неуплате в крупном размере:
- штраф 100-300 тысяч рублей или
- штраф в размере зарплаты или другого дохода за период от года до 2 лет или
- принудительные работы до 1 года с возможным лишением права занимать определенные должности до 3 лет или
- лишение свободы до 1 года
При неуплате в крупном размере, либо группой лиц по предварительному сговору:
- штраф от 300 до 500 тысяч рублей
- штраф в размере зарплаты или дохода от 1 года до 3 лет или
- принудительные работы до 4 лет с возможным лишением права заниматься определенной работой на тот же срок или
- лишение свободы на срок до 4 лет с возможным лишением права заниматься определенной работой до 3 лет
Уголовное наказание для физических лиц
При крупной неуплате:
- штраф до 200 тысяч рублей или
- штраф в размере зарплаты или другого дохода за период до 2 лет или
- обязательные работы до 360 часов
При особо крупной неуплате:
- штраф до 300 тысяч рублей или
- штраф в размере дохода за период до 3 лет или
- принудительные работы до 1 года или
- лишение свободы до 1 года
Дополнение
Если невыплата страховых взносов совершена впервые, уголовной ответственности можно избежать, оплатив недоимку, пени и штрафы.
Функции по контролю сбора страховых взносов были переданы Федеральной налоговой службе, и как следствие указанные выше денежные суммы недоимок включают и страховые взносы и налоги.
Министерство финансов пояснило, что выпущенный ФЗ 250 касается только злостных неплательщиков, которые либо предоставили заведомо ложные сведения, либо не предоставили из вовсе. Тем, кто их не скрывал и отразил в отчете, но не выплатил вовремя, грозит только пеня.
Порядок расчета пени меняется с 1 октября 2017 года. Раньше просрочка рассчитывалась как 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, теперь с 31 дня просрочки расчет для юридических лиц будет проводиться как 1/150 ставки.
